《海關(guān)雙公示真實(shí)案例的罰與思》系列：
通過(guò)真實(shí)案例，追本溯源，剖析問(wèn)題發(fā)生的真正原因，從企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理出發(fā)，提出普遍實(shí)用建議。
引言：這是一部雙主劇，因申報(bào)貨物和實(shí)物不符，企業(yè)和企業(yè)所委托的報(bào)關(guān)行均被認(rèn)定違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，被雙雙處以罰款，而且報(bào)關(guān)行被處以的罰款金額是企業(yè)的2.25倍。
時(shí)間：2022年07月
地點(diǎn)：皇崗海關(guān)
當(dāng)事人礎(chǔ)：**電子(東莞)有限公司
當(dāng)事人疊：東莞市**報(bào)關(guān)服務(wù)有限公司
2022年1月，**電子(東莞)有限公司（當(dāng)事人礎(chǔ)）委托東莞市**報(bào)關(guān)服務(wù)有限公司（當(dāng)事人B）以進(jìn)料對(duì)口監(jiān)管方式向海關(guān)申報(bào)出口一批貨物，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，該報(bào)關(guān)單申報(bào)出口貨物實(shí)際未出口，海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)查獲的出口貨物并未申報(bào)。根據(jù)海關(guān)檢查（查驗(yàn)）記錄表、人工查驗(yàn)記錄單、報(bào)關(guān)單、載貨清單、海關(guān)卡口記錄、代理報(bào)關(guān)服務(wù)協(xié)議、公路艙單截圖、往來(lái)郵件、稅款計(jì)核證明書(shū)、稅款計(jì)核資料清單、當(dāng)事人陳述報(bào)告、查問(wèn)筆錄、查驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)照片等資料，企業(yè)和報(bào)關(guān)行被認(rèn)定違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，雙雙給予處罰。經(jīng)海關(guān)關(guān)稅部門計(jì)核，上述涉案貨物漏繳稅款為人民幣33.172662萬(wàn)元，涉案貨物價(jià)值為人民幣282.92萬(wàn)元。當(dāng)事礎(chǔ)和當(dāng)事人疊均違反了海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，當(dāng)事礎(chǔ)罰款人民幣4萬(wàn)元整，當(dāng)事人疊罰款人民幣9萬(wàn)元整。1、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第叁十二條（一）項(xiàng)：當(dāng)事人有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰：（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；2、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十二條：違反海關(guān)法及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章但不構(gòu)成走私行為的，是違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。第十五條（四）項(xiàng)：進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒(méi)收違法所得：（四）影響國(guó)家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款；第十七條：報(bào)關(guān)企業(yè)、報(bào)關(guān)人員對(duì)委托人所提供情況的真實(shí)性未進(jìn)行合理審查，或者因工作疏忽致使發(fā)生本實(shí)施條例第十五條規(guī)定情形的，可以對(duì)報(bào)關(guān)企業(yè)處貨物價(jià)值10%以下罰款，暫停其6個(gè)月以內(nèi)從事報(bào)關(guān)活動(dòng)；情節(jié)嚴(yán)重的，禁止其從事報(bào)關(guān)活動(dòng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》第七條明確規(guī)定：進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人、受委托的報(bào)關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)向海關(guān)申報(bào)，對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。也就是說(shuō)，企業(yè)和企業(yè)所委托的報(bào)關(guān)行對(duì)向海關(guān)申報(bào)的報(bào)關(guān)單的申報(bào)要素都負(fù)有法律責(zé)任，對(duì)于那種只會(huì)機(jī)械地錄單和遞交單證的報(bào)關(guān)行，這個(gè)案例是赤果果的警告。從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)和報(bào)關(guān)行是管理和被管理的關(guān)系；從報(bào)關(guān)行的角度出發(fā)，報(bào)關(guān)行和企業(yè)是服務(wù)和被服務(wù)的關(guān)系；從海關(guān)企業(yè)礎(chǔ)貳翱認(rèn)證體系建設(shè)的角度出發(fā)，企業(yè)和報(bào)關(guān)行其實(shí)也是商業(yè)伙伴關(guān)系，雙方配合的情況下，企業(yè)享受便捷的通關(guān)服務(wù)，報(bào)關(guān)行得到所需的利益，應(yīng)該是互利的關(guān)系。這種互利的關(guān)系，建立在互相選擇的基礎(chǔ)上，同時(shí)也是雙方努力和配合的結(jié)果。在《中華人民共和國(guó)海關(guān)注冊(cè)登記和備案企業(yè)信用管理辦法》（海關(guān)總署第251號(hào)令）出臺(tái)之前，海關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)在選擇報(bào)關(guān)行時(shí)，選擇優(yōu)于或等于自身信用等級(jí)的報(bào)關(guān)行，因?yàn)楹ｊP(guān)在對(duì)企業(yè)和報(bào)關(guān)行實(shí)施共同監(jiān)管時(shí)，施行從低原則，即施行較低信用等級(jí)（從嚴(yán)）進(jìn)行監(jiān)管。同理，報(bào)關(guān)行在開(kāi)發(fā)潛在客戶時(shí)，也會(huì)考慮企業(yè)客戶的信用等級(jí)。這種選擇的相互性還體現(xiàn)在海關(guān)企業(yè)礎(chǔ)貳翱認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中。無(wú)論是企業(yè)高級(jí)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)還是報(bào)關(guān)行高級(jí)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，都從四個(gè)方面對(duì)其商業(yè)伙伴的安全控制作出了要求。（1）建立評(píng)估、檢查商業(yè)伙伴供應(yīng)鏈安全的管理制度（2）在篩選商業(yè)伙伴時(shí)根據(jù)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)對(duì)商業(yè)伙伴進(jìn)行全面評(píng)估，重點(diǎn)評(píng)估守法合規(guī)、貿(mào)易安全和供貨資質(zhì)，并有書(shū)面制度和程序。（3）在合同、協(xié)議或者其他書(shū)面資料中要求商業(yè)伙伴按照認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化和完善貿(mào)易安全管理。
（4）監(jiān)控檢查：定期監(jiān)控或者檢查商業(yè)伙伴遵守貿(mào)易安全要求的情況，并有書(shū)面制度和程序。也就是說(shuō)，在海關(guān)信用建設(shè)的基礎(chǔ)上，無(wú)論是企業(yè)對(duì)報(bào)關(guān)行，還是報(bào)關(guān)行對(duì)企業(yè)，都有對(duì)彼此安全控制的要求。企業(yè)在進(jìn)出口申報(bào)前，應(yīng)對(duì)所有進(jìn)出口單證進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)申報(bào)要素的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而報(bào)關(guān)企業(yè)在代理申報(bào)前，要有專門部門對(duì)進(jìn)出口單證及相關(guān)信息、監(jiān)管證件、商業(yè)單據(jù)等資料的真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行合理審查并復(fù)核糾錯(cuò)。同時(shí)，如果被代理企業(yè)實(shí)施許可證管理或者輸華官方證書(shū)管理的，代理申報(bào)前，根據(jù)企業(yè)進(jìn)出口實(shí)際情況對(duì)被代理企業(yè)的國(guó)外品質(zhì)證書(shū)、質(zhì)量保證書(shū)、裝運(yùn)前檢驗(yàn)證書(shū)、原產(chǎn)地證書(shū)、衛(wèi)生檢疫單證、輸華食品官方證書(shū)、動(dòng)植物檢疫官方證書(shū)、動(dòng)植物檢疫許可證、農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)基因生物安全證書(shū)等單證的真實(shí)性、有效性、完整性、一致性進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核。無(wú)論是企業(yè)，還是企業(yè)委托的報(bào)關(guān)行，都需要建立全面有效的單證復(fù)核制度和相關(guān)流程，并落到實(shí)處。一個(gè)好的報(bào)關(guān)行應(yīng)該具有良好的專業(yè)性，熟悉海關(guān)政策和海關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程，具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。報(bào)關(guān)行是企業(yè)和海關(guān)之間的橋梁和紐帶，一方面要及時(shí)準(zhǔn)確向企業(yè)傳達(dá)海關(guān)的要求和回復(fù)，同時(shí)也要能夠在了解企業(yè)的基礎(chǔ)上，憑借專業(yè)的判斷力，對(duì)企業(yè)的一些簡(jiǎn)單問(wèn)題進(jìn)行處理。報(bào)關(guān)行業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低、執(zhí)行能力的強(qiáng)弱，直接影響了企業(yè)的通關(guān)速度，甚至還可能影響到企業(yè)和海關(guān)的關(guān)系。當(dāng)然，企業(yè)的內(nèi)控管理是否到位以及對(duì)海關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管意識(shí)的強(qiáng)弱，也會(huì)影響到報(bào)關(guān)行的聲譽(yù)和信用。
企業(yè)和報(bào)關(guān)行的雙向選擇，難得雙方都滿意的話，不易，且行且珍惜。
神州博海是深耕貿(mào)易數(shù)字化服務(wù)領(lǐng)域的高新技術(shù)前沿企業(yè)，公司擁有完整的面向全球外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的貿(mào)易數(shù)字化廠補(bǔ)補(bǔ)廠平臺(tái)及全套解決方案，同時(shí)面向政府部門提供貿(mào)易新業(yè)態(tài)及貿(mào)易便利化相關(guān)的系列解決方案。公司的主要客戶為國(guó)際貿(mào)易的生產(chǎn)制造型企業(yè)、進(jìn)出口物流企業(yè)、跨境電商、海關(guān)、國(guó)家口岸單位、特殊區(qū)域及國(guó)際貿(mào)易進(jìn)出口等單位，目前已在全國(guó)30余省市積累了10000多個(gè)成功案例，獲得30余項(xiàng)榮譽(yù)稱號(hào)，10余項(xiàng)國(guó)家和省級(jí)資質(zhì)證書(shū)，300余項(xiàng)軟件著作權(quán)及發(fā)明專利，經(jīng)過(guò)多年的積累和發(fā)展，神州博海已經(jīng)成為細(xì)分行業(yè)中的頭部知名品牌。
