外發(fā)加工不備案，真的會被罰！

《海關(guān)雙公示真實案例的罰與思》系列

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通過真實案例，追本溯源，剖析問題發(fā)生的真正原因，從企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理出發(fā)，提出普遍實用建議。

引言

案件還原

• 時間：2022年08月

• 地點：嘉興海關(guān)

• 當(dāng)事人：浙江****股份有限公司

  
  

當(dāng)事人在2019年10月至2021年11月期間，在未辦理加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工備案的情況下，擅自將企業(yè)加工貿(mào)易手冊項下保稅料件外發(fā)至**公司進行加工。在外發(fā)過程中，當(dāng)事人與**公司簽訂了車間租賃合同以及委托加工合同，實際生產(chǎn)由**公司執(zhí)行，雙方商定按照一定加工費進行加工結(jié)算。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)事人所有外發(fā)加工的保稅料件加工后已經(jīng)全部運回當(dāng)事人，但當(dāng)事人的行為已經(jīng)構(gòu)成了經(jīng)營保稅貨物的加工不依照規(guī)定辦理交付手續(xù)的違規(guī)行為。

通過當(dāng)事人提供的稅款核定證明書、檢查作業(yè)單、手冊及進出口報關(guān)資料、出庫明細(xì)、入庫明細(xì)、查問筆錄、情況說明及營業(yè)執(zhí)照等資料，經(jīng)關(guān)稅部門計核，此批涉事貨值5407.962702萬元，涉稅761.5474萬元。

最終，當(dāng)事人被海關(guān)處以人民幣54.1萬元的罰款。

1. 《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第一款第（四）項：有下列行為之一的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：（四）經(jīng)營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的；

2. 《中華人民共和國行政處罰法》第叁十二條第（一）項：當(dāng)事人有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰：主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

3. 《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第一款：有下列行為之一的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：（一）未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進行其他處置的；

（二）未經(jīng)海關(guān)許可，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物的；

（叁）經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物滅失、數(shù)量短少或者記錄不真實，不能提供正當(dāng)理由的；

（四）經(jīng)營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的；

（五）未如實向海關(guān)申報加工貿(mào)易制成品單位耗料量的；

（六）未按照規(guī)定期限將過境、轉(zhuǎn)運、通運貨物運輸出境，擅自留在境內(nèi)的；

（七）未按照規(guī)定期限將暫時進出口貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進境，擅自留在境內(nèi)或者境外的；

（八）有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的其他行為，致使海關(guān)不能或者中斷對進出口貨物實施監(jiān)管的。

引發(fā)思考