把握《涉稅要素申報規(guī)范認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》，需要分步走
2022年11月17日，海關(guān)總署發(fā)布了2022年第114號公告，公布了海關(guān)關(guān)于高認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)中涉稅要素申報規(guī)范認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
今天，小編就帶著小伙伴們把這則公告捋一捋，看看對咱們高認(rèn)企業(yè)（過去的、現(xiàn)在的、未來的）會有什么樣的影響？
01
首先，我們要弄清楚，涉稅要素申報規(guī)范約束的主體是誰？
從公告內(nèi)容理解，包括：申請高認(rèn)的進(jìn)出口收發(fā)貨人企業(yè)、進(jìn)行復(fù)核的進(jìn)出口收發(fā)貨人高認(rèn)企業(yè)。為啥呢？因為進(jìn)出口收發(fā)貨人是自行繳稅的主體，也是要遵守涉稅要素申報規(guī)范的主體。
02
其次，涉稅要素包含哪些內(nèi)容？
這幾天，很多關(guān)務(wù)小伙伴詢問：“涉稅申報要素究竟有哪些？企業(yè)如何檢查自己是否存在報關(guān)單涉稅要素申報不規(guī)范的情形呢？”
根據(jù)海關(guān)公告內(nèi)容可以得知，涉稅要素包括四個大類：
| 項目 | 涉稅要素 | |
| 1 | 商品名稱、規(guī)格型號 | 報關(guān)單“商品名稱”“規(guī)格型號”欄目； |
| 2 | 稅則號列 | 進(jìn)出口貨物商品編碼； |
| 3 | 暫定稅率、減免稅相關(guān)商品編碼； | |
| 4 | 價格 | 特許權(quán)使用費； |
| 5 | 特殊關(guān)系確認(rèn)及價格影響； | |
| 6 | 完稅價格； | |
| 7 | 公式定價結(jié)算； | |
| 8 | 原產(chǎn)地 | 原產(chǎn)地單證； |
| 9 | 報關(guān)單“優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定享惠”、“原產(chǎn)國（地區(qū)）”欄目； | |
| 10 | 貿(mào)易救濟(jì)措施貨物計稅信息； | |
了解了涉稅要素，那么企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)出口申報時，怎樣的情形算是涉稅要素申報不規(guī)范呢？按照申報不規(guī)范造成的后果來看，可以分為兩大類：
1 以造成少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的情形
2 不以少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的情形
| 項數(shù) | 認(rèn)定 | 涉稅要素申報不規(guī)范的表現(xiàn) | |||||||||||||||||||
| 1 | 造成少繳稅款的情形（以海關(guān)開出補稅用海關(guān)稅款繳款書為準(zhǔn)） | 企業(yè)未如實、準(zhǔn)確申報商品編碼，造成歸類差錯 | |||||||||||||||||||
| 2 | 暫定稅率、無需辦理《征免稅確認(rèn)通知書》的減免稅政策相關(guān)商品編號（10位）不準(zhǔn)確 | ||||||||||||||||||||
| 3 | 企業(yè)未按照規(guī)定申報進(jìn)出口貨物完稅價格 | ||||||||||||||||||||
| 4 | 企業(yè)錯誤申報商品項對應(yīng)的“優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定享惠”和“原產(chǎn)國（地區(qū)）” | ||||||||||||||||||||
| 5 | 企業(yè)申報的實施貿(mào)易救濟(jì)措施貨物計稅信息不規(guī)范 | ||||||||||||||||||||
| 6 | 不以少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的情形 | 企業(yè)未按照規(guī)定申報進(jìn)出口商品的歸類、價格、原產(chǎn)地等稅收征管要素 | |||||||||||||||||||
| 7 | 進(jìn)口時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費但未填報在報關(guān)單“雜費”欄目； | ||||||||||||||||||||
| 8 | 進(jìn)口時未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，未在每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù) | ||||||||||||||||||||
| 9 | 買賣雙方存在特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系且對成交價格產(chǎn)生影響，企業(yè)填報“特殊關(guān)系確認(rèn)”“價格影響確認(rèn)”欄目時，未如實填報或填報不規(guī)范 | ||||||||||||||||||||
| 10 | 企業(yè)未在公式定價貨物結(jié)算價格確定之日起30日內(nèi)向海關(guān)提供確定結(jié)算價格的相關(guān)材料并辦理相關(guān)手續(xù) | ||||||||||||||||||||
| 11 | 企業(yè)提交不符合優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下原產(chǎn)地單證享惠的情形 | ||||||||||||||||||||
大家可以自己對照查看一下，自己有沒有存在以上申報不規(guī)范的行為。特別是申請認(rèn)證和準(zhǔn)備申請認(rèn)證的企業(yè)，如果存在以上申報不規(guī)范的情形，那么就要特別關(guān)注海關(guān)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
| 項目 | 海關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（認(rèn)證審核時） | 判定結(jié)果 |
| 1 | 不存在“涉稅要素申報不規(guī)范”情形（前表中的11項） | 達(dá)標(biāo) |
| 2 | 存在“以少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”不規(guī)范情形（前表中1-5項），少繳稅款累計金額&駁遲;10萬元 | 相關(guān)指標(biāo)不達(dá)標(biāo) |
| 存在“以少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”不規(guī)范情形（前表中1-5項），但是未造成少繳稅款 | 相關(guān)指標(biāo)達(dá)標(biāo) | |
| 存在“以少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”不規(guī)范情形（前表中1-5項），但少繳稅款累計金額≤10萬元 | 相關(guān)指標(biāo)達(dá)標(biāo) | |
| 3 | 存在“不以少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”情形（前表中6-11項） | 相關(guān)指標(biāo)不達(dá)標(biāo) |
| 注意：時間期限—1年內(nèi)（指連續(xù)的12個月，自海關(guān)接受企業(yè)申請認(rèn)證之日起倒推計算。） | ||
這下參與認(rèn)證的企業(yè)應(yīng)該了解怎么去判斷認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中管理要求的這一條是否達(dá)標(biāo)了吧？
知道了涉稅要素申報不規(guī)范的行為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)肯定希望能夠避免發(fā)生這樣的事情，那么我們該如何去做才能有效地減少和降低涉稅要素申報不規(guī)范率呢？
在“涉稅申報要素”的申報過程中，我們需要有針對性地注意以下幾個方面：
No.1
填報進(jìn)出口貨物報關(guān)單的“商品名稱”“規(guī)格型號”欄目時，應(yīng)按照海關(guān)規(guī)范申報目錄要求填報，參考海關(guān)每年更新的《中華人民國和國進(jìn)出口商品規(guī)范申報目錄及釋義》。
No.2
商品歸類，以《稅則》為基礎(chǔ)，按照《品目注釋》《本國子目注釋》以及關(guān)于商品歸類的行政裁定、商品歸類決定等要求，確定進(jìn)出口貨物商品編碼。參考文件：《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物商品歸類管理規(guī)定》。
No.3
商品歸類，在申報適用暫定稅率、無需辦理《征免稅確認(rèn)通知書》的減免稅政策相關(guān)商品編號（10位）時，商品應(yīng)與年度關(guān)稅調(diào)整方案、減免稅政策文件明確的商品范圍一致。參考文件：國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會年度關(guān)稅調(diào)整方案、減免稅政策文件
No.4
企業(yè)在貨物申報進(jìn)口時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，已支付的金額應(yīng)填報在報關(guān)單“雜費”欄目，無需填報在“總價”欄目。在貨物申報進(jìn)口時未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，應(yīng)在每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。參考文件：海關(guān)總署公告2019年第58號（關(guān)于特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告）
No.5
企業(yè)在填報確認(rèn)進(jìn)出口行為中買賣雙方是否存在特殊關(guān)系。填報確認(rèn)納稅義務(wù)人是否可以證明特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價格產(chǎn)生影響。參考文件：海關(guān)總署公告2019年第18號（關(guān)于修訂《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》的公告）
No.6
企業(yè)申報價格（單價/總價）應(yīng)當(dāng)符合海關(guān)確定進(jìn)出口貨物完稅價格的相關(guān)管理規(guī)定。參考文件：《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》、《中華人民共和國海關(guān)審定內(nèi)銷保稅貨物完稅價格辦法》
No.7
如果存在公式定價結(jié)算，應(yīng)該及時、準(zhǔn)確提供確定結(jié)算價格的相關(guān)材料并辦理相關(guān)手續(xù)。參考文件：海關(guān)總署公告2021年第44號（關(guān)于公式定價進(jìn)口貨物完稅價格確定有關(guān)問題的公告）
No.8
關(guān)于原產(chǎn)地證，優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下原產(chǎn)地單證的申報和提交符合相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地管理辦法和相關(guān)公告要求。參考文件：海關(guān)總署公告2021年第34號（關(guān)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下進(jìn)出口貨物報關(guān)單有關(guān)原產(chǎn)地欄目填制規(guī)范和申報事宜的公告）及各優(yōu)惠貿(mào)易安排項下原產(chǎn)地管理辦法
No.9
報關(guān)單商品項“優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定享惠”類欄目、報關(guān)單商品項“原產(chǎn)國（地區(qū)）”應(yīng)準(zhǔn)確填報。參考文件：《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》、《海關(guān)總署關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》、（關(guān)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下進(jìn)出口貨物報關(guān)單有關(guān)原產(chǎn)地欄目填制規(guī)范和申報事宜的公告）及各優(yōu)惠貿(mào)易安排項下原產(chǎn)地管理辦法
No.10
關(guān)于貿(mào)易救濟(jì)措施貨物計稅信息填報，原產(chǎn)地及規(guī)格型號中“原廠商中文名稱”“原廠商英文名稱”“反傾銷稅率”“反補貼稅率”“是否符合價格承諾”等計稅信息填報要準(zhǔn)確。參考文件：關(guān)于實施貿(mào)易救濟(jì)措施貨物進(jìn)口報關(guān)單自動計稅有關(guān)事項的公告）和相關(guān)商品執(zhí)行貿(mào)易救濟(jì)措施文件規(guī)定
除了在報關(guān)單的制單過程中需要注意參考相關(guān)文件制度，保證填制規(guī)范、準(zhǔn)確，小編覺得報關(guān)單證申報前的單證復(fù)核也是一個非常重要的環(huán)節(jié)。
如果能做到填制準(zhǔn)確、規(guī)范、真實，在正式申報前進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，那么企業(yè)涉稅要素申報不規(guī)范率肯定會大大降低！
關(guān)于神州博海
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