《海關(guān)雙公示真實案例的罰與思》系列：
通過真實案例，追本溯源，剖析問題發(fā)生的真正原因，從企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理出發(fā)，提出普遍實用建議。
案件還原
當事人于 2020 年在宜興海關(guān)原產(chǎn)地備案系統(tǒng)備案了品名為連二亞硫酸鹽及次硫酸鹽的產(chǎn)品, 工藝流程為：甲醛次硫酸氫納〈有雕白粉) 包裝即可，HS 編碼為 2831102000。2021 年，當事人共申請 6 份原產(chǎn)地證書（目的地為巴基斯坦），實際出口產(chǎn)品為還原清洗劑 98R，工藝流程是由雕白粉、無水硫酸鈉、氨三乙酸和葡萄糖酸鈉的混合，HS 編碼應(yīng)為3402900090。海關(guān)查證后確認，當事人HS編碼2831102000適用錯誤，正確HS編碼應(yīng)為3402900090。但是，在當事人向海關(guān)申報的報關(guān)單中，除了2021年1月12日的報關(guān)單HS編碼為2831102000，適用錯誤，但該適用錯誤不涉稅只影響海關(guān)統(tǒng)計；其余五份報關(guān)單HS編碼均為 3402900090，適用準確。
據(jù)調(diào)查，當事人是為了滿足客戶的要求，所以申請原產(chǎn)地證書過程中沒有如實申報。企業(yè)在出口報關(guān)過程中，后續(xù)五次使用正確貶廠編碼進行申報，說明企業(yè)在原產(chǎn)地備案時不如實提供產(chǎn)品情況及貶廠編碼和原產(chǎn)地證書上貶廠編碼申報錯誤是故意而為之。調(diào)查過程中，當事人主動交代違規(guī)行為，向海關(guān)承認錯誤，積極配合海關(guān)調(diào)查并及時在原產(chǎn)地備案系統(tǒng)中更正相關(guān)錯誤。最后海關(guān)對當事人處以商品貨值金額51493美元5%，即人民幣16426元的罰款。
企業(yè)情況說明、相關(guān)人員筆錄、 海關(guān)原產(chǎn)地證書備案系統(tǒng)里的相關(guān)資料、工藝流程資料、已簽發(fā)原產(chǎn)地證書資料、報關(guān)單及隨附資料等。
1.《中華人民共和國進出口商品檢驗法實施條例》第四十五條第一款：進出口商品的收貨人、發(fā)貨人、代理報檢企業(yè)或者出入境快件運營企業(yè)、報檢人員不如實提供進出口商品的真實情況，取得出入境檢驗檢疫機構(gòu)的有關(guān)證單，或者對法定檢驗的進出口商品不予報檢，逃避進出口商品檢驗的，由出入境檢驗檢疫機構(gòu)沒收違法所得，并處商品貨值金額5%以上20%以下罰款；2.《中華人民共和國行政處罰法》第叁十二條第一項：當事人有下列情形之一，應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰：（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的。
引發(fā)思考
本案例中，當事人為了滿足客戶的要求，故意違規(guī)，主要表現(xiàn)為3點：
在原產(chǎn)地備案系統(tǒng)中，備案錯誤信息，包括品名、貶廠編碼、工藝流程等；
報關(guān)單使用錯誤貶廠編碼，雖不涉稅，但是影響了海關(guān)統(tǒng)計。
當事人的經(jīng)歷，很多企業(yè)也遭遇過，在實際進出口活動中貨物向海關(guān)申報時，被要求品名、貶廠編碼等信息滿足客戶的要求。企業(yè)為了完成訂單，很多時候都采取了和本案例當事人一致的做法。
小編建議，關(guān)務(wù)朋友在面對此類情況時，應(yīng)綜合考慮企業(yè)的合規(guī)風險和信用成本，積極和客戶進行溝通，友好協(xié)商，同時聯(lián)合企業(yè)各相關(guān)部門進行討論，最終確定合適的業(yè)務(wù)模式和貿(mào)易方式。從本案例中，我們還可以看到，向海關(guān)進行如實申報的內(nèi)容不僅包括報關(guān)單相關(guān)資料，還包括進出口商品的檢驗檢疫數(shù)據(jù)和資料，申報對象包括進出口商品收發(fā)貨人和代理報關(guān)、報檢的單位。
海關(guān)對報檢的如實申報要求在海關(guān)相關(guān)法規(guī)中體現(xiàn)在以下3個方面：
進出口收發(fā)貨人、代理報檢企業(yè)需提供進出口商品的真實情況進行申報：
進出口商品的收貨人、發(fā)貨人、代理報檢企業(yè)或者出入境快件運營企業(yè)、報檢人員不如實提供進出口商品的真實情況，取得出入境檢驗檢疫機構(gòu)的有關(guān)證單，或者對法定檢驗的進出口商品不予報檢，逃避進出口商品檢驗的，由出入境檢驗檢疫機構(gòu)沒收違法所得，并處商品貨值金額5%以上20%以下罰款。進出口收發(fā)貨人或報檢委托人應(yīng)提供所委托報檢事項的真實情況：進出口收發(fā)貨人、委托代理報檢企業(yè)、出入境快件運營企業(yè)辦理報檢手續(xù)，未按照規(guī)定向代理報檢企業(yè)、出入境快件運營企業(yè)提供所委托報檢事項的真實情況，取得出入境檢驗檢疫機構(gòu)的有關(guān)證單的，對委托人處以商品貨值金額5%以上20%以下罰款。
代理報檢企業(yè)需對委托提供情況的真實性進行核實：代理報檢企業(yè)、出入境快件運營企業(yè)、報檢人員對委托人所提供情況的真實性未進行合理審查或者因工作疏忽，導致騙取出入境檢驗檢疫機構(gòu)有關(guān)證單的結(jié)果的，由出入境檢驗檢疫機構(gòu)對代理報檢企業(yè)、出入境快件運營企業(yè)處2萬元以上20萬元以下罰款。
海關(guān)對報關(guān)的如實申報要求在相關(guān)海關(guān)法規(guī)中體現(xiàn)在以下3個方面：
進出口貨物的收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)需如實申報：
進出口貨物的收發(fā)貨人、受委托的報關(guān)企業(yè)應(yīng)當依法如實向海關(guān)申報，對申報內(nèi)容的真實性、準確性、完整性和規(guī)范性承擔相應(yīng)的法律責任。進出口貨物收發(fā)貨人需向報關(guān)企業(yè)提供真實的報關(guān)信息：
接受進出口貨物收發(fā)貨人委托辦理報關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當與進出口貨物收發(fā)貨人簽訂有明確委托事項的委托協(xié)議，進出口貨物收發(fā)貨人應(yīng)當向報關(guān)企業(yè)提供委托報關(guān)事項的真實情況。報關(guān)企業(yè)應(yīng)對委托人提供的情況進行核查：
報關(guān)企業(yè)接受進出口收發(fā)貨人的委托，辦理報關(guān)手續(xù)時，應(yīng)當對委托人所提供情況的真實性、完整性進行合理審查，審查內(nèi)容包括：（一）證明進出口貨物的實際情況的資料，包括進出口貨物的品名、規(guī)格、用途、產(chǎn)地、貿(mào)易方式等；（二）有關(guān)進出口貨物的合同、發(fā)票、運輸單據(jù)、裝箱單等商業(yè)單據(jù)；（四）海關(guān)總署規(guī)定的其他進出口單證。
關(guān)檢合一已經(jīng)好多年，無論是報關(guān)還是報檢，企業(yè)向海關(guān)申報的信息及相關(guān)隨附單證，都要確保真實性、準確性、完整性和規(guī)范性。以上觀點僅代表作者本人經(jīng)驗與理解，請以官方解讀為準
