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新聞詳情

案件點評 | 名為自營實代理，放任騙稅成共犯

文章附圖

01

基本案情


齒公司主要從事國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)模式通常為自國內(nèi)采購貨物后銷售出口至境外。
業(yè)務(wù)開展過程中，服裝生產(chǎn)企業(yè)馳公司與齒公司聯(lián)絡(luò)，委托齒公司將生產(chǎn)的服裝出口至境外竄公司，并以齒公司名義申報出口退稅并將退稅款支付至馳公司；貨物的境內(nèi)運輸、出口裝運等事項均由馳公司自行負(fù)責(zé)。
齒公司考察馳公司具有實際生產(chǎn)能力、赴境外考察竄公司實際情況后接受委托，合作期間共出口貨物人民幣5800余萬元，申報取得出口退稅人民幣930余萬元。

01


后案發(fā)，經(jīng)偵查，辦案機關(guān)認(rèn)定馳公司與竄公司系關(guān)聯(lián)公司，馳公司并無真實貨物出口，構(gòu)成騙取出口退稅罪；

02


認(rèn)為齒公司在明知馳公司可能存在騙取國家出口退稅款的情況下，違反國家有關(guān)進出口經(jīng)營的規(guī)定，幫助馳公司申報騙取出口退稅，系共犯。


02

法律分析

在上述案例中，齒公司辯稱其依法開展出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，并非代理；且其對馳公司騙取出口退稅之事不知情，不具有犯罪故意。依據(jù)《國家稅務(wù)總局、商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》（以下簡稱“《加強退稅管理通知》”）的規(guī)定僅需返還出口退稅，不構(gòu)成騙取出口退稅共犯。

關(guān)于業(yè)務(wù)實質(zhì)系自營還是代理，齒公司辦理報關(guān)手續(xù)、接觸并考察了供貨貨主及外商，并非最為典型的“四自叁不見”模式的代理業(yè)務(wù)；但齒公司在不見出口商品的情況下，將空白單證交與馳公司，由自帶客戶、自帶貨源的馳公司經(jīng)辦具體單證及出口事宜，未實質(zhì)性參與貿(mào)易，符合《加強退稅管理通知》所列舉的不得辦理出口退稅的代理業(yè)務(wù)情形，構(gòu)成“假自營、真代理”

而關(guān)于齒公司是否具有騙取出口退稅的主觀故意，雖然齒公司并未明確與馳公司共謀商議騙稅事宜，但我國對于出口企業(yè)及出口業(yè)務(wù)具有較高的審慎義務(wù)要求。
圖片
在本案中，法院認(rèn)為齒公司作為專業(yè)從事外貿(mào)的企業(yè)，理應(yīng)對馳公司提出的不符合常理的進出口交易業(yè)務(wù)盡到必要的審慎義務(wù)，但齒公司仍然與馳公司達成合作交易，并且違反國家有關(guān)進出口經(jīng)營的規(guī)定，為馳公司制作虛假的報關(guān)單和載貨清單等資料進而騙取出口退稅提供便利條件，推定齒公司在主觀上對馳公司騙取出口退稅是明知的，也即具有騙取出口退稅的放任故意。


03

合規(guī)建議

實踐中，“假自營、真代理”業(yè)務(wù)通常利潤不高，但實際上風(fēng)險極大。

圖片

不少如齒公司一樣的企業(yè)，誤以為未和上游公司串通騙取出口退稅便不存在刑事風(fēng)險，但最終被認(rèn)定為放任他人騙取出口退稅并提供幫助的共犯。
因此，出口企業(yè)應(yīng)合規(guī)開展業(yè)務(wù)，審慎考察代理出口的交易實質(zhì)，杜絕“假自營、真代理”。
來源：錦天城律師事務(wù)所
本文作者：褚天禾
如需轉(zhuǎn)載請聯(lián)系作者



關(guān)于神州博海

神州博海是深耕貿(mào)易數(shù)字化服務(wù)領(lǐng)域的高新技術(shù)前沿企業(yè)，公司擁有完整的面向全球外貿(mào)進出口企業(yè)的貿(mào)易數(shù)字化廠補補廠平臺及全套解決方案，同時面向政府部門提供貿(mào)易新業(yè)態(tài)及貿(mào)易便利化相關(guān)的系列解決方案。

公司的主要客戶為國際貿(mào)易的生產(chǎn)制造型企業(yè)、進出口物流企業(yè)、跨境電商、海關(guān)、國家口岸單位、特殊區(qū)域及國際貿(mào)易進出口等單位，目前已在全國30余省市積累了10000多個成功案例，獲得30余項榮譽稱號，10余項國家和省級資質(zhì)證書，300余項軟件著作權(quán)及發(fā)明專利，經(jīng)過多年的積累和發(fā)展，神州博海已經(jīng)成為細分行業(yè)中的頭部知名品牌。

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