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新聞詳情

案件點(diǎn)評(píng) | “螞蟻搬家”式走私不可取

文章附圖

01

基本案情



2020年6月20日至7月4日期間，甲接受乙雇傭，將國(guó)際邊境合作中心貨主丙的550箱（3300瓶）五糧液白酒（500塵瀕）和36箱（432瓶）軒尼詩(shī)癡廠翱筆（700塵瀕）洋酒分別交給相關(guān)邊境人員走私入境。
上述邊境人員通過(guò)租用國(guó)際邊境合作中心內(nèi)店鋪筆翱廠機(jī)打印虛假購(gòu)物小票，組織水客采用“螞蟻搬家”方式將酒走私入境。
甲提清點(diǎn)數(shù)量后告知乙，乙指派物流公司人員將酒集中打包發(fā)運(yùn)至國(guó)內(nèi)各地。乙以現(xiàn)金方式向甲結(jié)算帶貨費(fèi)104,970元人民幣。

經(jīng)海關(guān)計(jì)核，上述走私入境酒共計(jì)偷逃應(yīng)繳稅額1,189,752.18元人民幣。法院認(rèn)為甲走私貨物偷逃應(yīng)繳稅額數(shù)額巨大，構(gòu)成走私普通貨物罪。


02

法律分析

（一）貨物與物品之分

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第四十六條之規(guī)定，個(gè)人攜帶進(jìn)出境的行李物品、郵寄進(jìn)出境的物品，應(yīng)當(dāng)以自用、合理數(shù)量為限，并接受海關(guān)監(jiān)管。

1

貨物：具有貿(mào)易性質(zhì)、明確的商業(yè)目的。

2

物品：屬于個(gè)人“自用”，而非用于出售或者出租，其中，自用也包括境內(nèi)外親友間的相互饋贈(zèng)。

3

此外，物品應(yīng)當(dāng)符合“合理數(shù)量”的標(biāo)準(zhǔn)，即海關(guān)根據(jù)旅客或者收件人的情況、旅行目的和居留時(shí)間所確定的正常數(shù)量。

在實(shí)務(wù)中，海關(guān)對(duì)于物品是否屬于自用以及是否符合合理數(shù)量的認(rèn)定往往體現(xiàn)為對(duì)于貨物價(jià)值的認(rèn)定。
一般而言，根據(jù)海關(guān)總署公告2010年第54號(hào)《關(guān)于進(jìn)境旅客所攜行李物品驗(yàn)放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜的公告》之規(guī)定，進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個(gè)人自用進(jìn)境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)（含5000元）的，海關(guān)予以免稅放行，單一品種限自用、合理數(shù)量；但煙草制品、酒精制品以及國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的20種商品等另按有關(guān)規(guī)定辦理。

（二）一般物品與酒精物品之分

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整海關(guān)對(duì)旅客攜帶進(jìn)境免稅煙酒限量的通知》之規(guī)定：

1

香港、澳門地區(qū)居民及因私往來(lái)香港、澳門的內(nèi)地居民可免稅帶進(jìn)香煙200支，或雪茄50支，或煙絲250克，和免稅12度以上酒精飲料1瓶(0.75升以下)；

2

其他旅客則可免稅帶進(jìn)香煙400支，或雪茄100支，或煙絲500克，和12度以上酒精飲料2瓶(1.5升以下)

因此，海關(guān)對(duì)于煙草制品、酒精制品是否屬于自用以及是否符合合理數(shù)量的認(rèn)定往往體現(xiàn)為對(duì)于貨物數(shù)量本身的認(rèn)定，而非價(jià)值認(rèn)定。
（叁）貨物通關(guān)渠道與物品通關(guān)渠道之分

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第四十七條之規(guī)定，進(jìn)出境物品的所有人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，并接受海關(guān)查驗(yàn)。海關(guān)加施的封志，任何人不得擅自開啟或者損毀。

本案中，甲進(jìn)口貨主丙近六百箱的洋酒，應(yīng)采用貨物通關(guān)渠道入境。而甲將上述洋酒分別交給相關(guān)邊境人員，使用筆翱廠機(jī)打印虛假購(gòu)物小票偽造相關(guān)單證，采用物品通關(guān)渠道的方式進(jìn)境，后將入境的洋酒銷售發(fā)運(yùn)至國(guó)內(nèi)各地。

案涉進(jìn)境的洋酒的用途為進(jìn)境后銷售，甲的上述行為不滿足物品通關(guān)渠道“自用”、“合理數(shù)量”的要求，采用“螞蟻搬家”的方式將洋酒分配給個(gè)人走私入境，屬于偽報(bào)監(jiān)管方式偷逃稅款的行為，構(gòu)成走私犯罪，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。

03

合規(guī)建議

企業(yè)通過(guò)偽造購(gòu)物小票、通過(guò)水客將貨物分散進(jìn)境的“螞蟻搬家”的方式將貨物偽報(bào)為物品走私入境，其本質(zhì)是以“獨(dú)立性”的表現(xiàn)掩蓋“組織性”的實(shí)質(zhì)，屬于偽報(bào)監(jiān)管方式偷逃稅款，將面臨行政處罰甚至刑事處罰。
企業(yè)切勿心存僥幸心理為偷逃稅款或賺取“帶工費(fèi)”以身試法，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)關(guān)務(wù)合規(guī)要求，在貨物進(jìn)境前了解相關(guān)法律規(guī)定，采用正確的方式如實(shí)向海關(guān)申報(bào)。
來(lái)源：錦天城律師事務(wù)所
本文作者：王雨佳
如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)聯(lián)系作者



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