申報不規(guī)范， 算企業(yè)和報關行共同實施的違法行為嗎？
《海關雙公示真實案例的罰與思》系列：
通過真實案例，追本溯源，剖析問題發(fā)生的真正原因，從企業(yè)關務內控管理出發(fā)，提出普遍實用建議。
案件還原
今天的案例有些特殊，當事人2個：企業(yè)、報關行，違規(guī)事項3例，合計被處罰次數(shù)6次。也就是說，同一違規(guī)事項，企業(yè)和所委托的報關行雙雙被海關處罰。
案例1
時間：2021年8月
地點：朝陽海關
當事人：北京**汽車有限公司（企業(yè)）、中國**北京有限公司（報關行）
案件經過
法律依據
1、《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第十五條第四項：進出口貨物的品名、稅則號列、數(shù)量、規(guī)格、價格、貿易方式、原產地、啟運地、運抵地、最終目的地或者其他應當申報的項目未申報或者申報不實的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：（四）影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款；
時間：2021年8月
地點：朝陽海關
當事人：北京**汽車有限公司（企業(yè)）、中國**北京有限公司（報關行）
案件經過
法律依據
時間：2020年10月
地點：朝陽海關
當事人：北京**汽車有限公司（企業(yè)）、中國**北京有限公司（報關行）
案件經過
企業(yè)自 2015 年 9 月到 2017 年 11 月期間，委托報關行進口“尾門驅動器”，規(guī)格、型號申報為“奔馳 E260 轎車用”。經海關核查，該“尾門驅動器”用于“奔馳 GLC車型”。企業(yè)申報不實，雖沒有涉及稅款，但是影響了海關監(jiān)管秩序，違反了海關監(jiān)管規(guī)定。
法律依據
1、《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第十五條第二項：進出口貨物的品名、稅則號列、數(shù)量、規(guī)格、價格、貿易方式、原產地、啟運地、運抵地、最終目的地或者其他應當申報的項目未申報或者申報不實的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：（二）影響海關監(jiān)管秩序的，予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款；
2、《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第十七條：報關企業(yè)、報關人員對委托人所提供情況的真實性未進行合理審查，或者因工作疏忽致使發(fā)生本實施條例第十五條規(guī)定情形的，可以對報關企業(yè)處貨物價值10%以下罰款，暫停其6個月以內從事報關活動；情節(jié)嚴重的，禁止其從事報關活動。
引發(fā)思考
一直以來，小編收集整理過很多的海關行政處罰案例，大多數(shù)案例中是企業(yè)受罰，少數(shù)企業(yè)和報關行同時受罰，極個別案例是報關行單獨受罰。
今天的案例有些特殊，某品牌汽車公司進口申報不規(guī)范（貶廠編碼申報錯誤、規(guī)格型號申報錯誤），不僅企業(yè)被處罰，其代理報關行（知名報關企業(yè)）也被海關進行處罰，法律依據是《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第五十二條：對2個以上當事人共同實施的違法行為，應當區(qū)別情節(jié)及責任，分別給予處罰。
長期以來，企業(yè)委托報關行辦理進出口相關業(yè)務，大都是依據行業(yè)的慣例進行操作，以上這叁則案例應該引起企業(yè)和報關行企業(yè)雙方對報關代理業(yè)務合規(guī)管理的深入思考。
對于企業(yè)來說，報關行屬于服務供應商，對于合作報關行的管理，可以納入企業(yè)采購合規(guī)管理體系。當然，對于客戶指定的報關行可能需要按照特殊情況進行管理。
小編從叁個方面給大家提供一些對合作報關行管理建議：
事前管理：供應商的篩選
一般企業(yè)的供應商管理制度，可能沒有包含對物流報關供應商篩選的標準和要求。建議企業(yè)的采購部門和物流部門充分進行溝通，明確物流報關供應商的篩選標準，除了資質、價格、規(guī)模等要素外，還應包括合規(guī)的要素，企業(yè)可以參考海關礎貳翱認證標準中對供應商貿易安全評估的評估要求。
企業(yè)可以采用現(xiàn)場調查的方式對物流報關供應商進行實地走訪，也可以發(fā)放調查問卷和材料清單進行調查，或則委托第叁方進行調查，方式可以多樣，達成的目標是一致的，殊途同歸。
合格的物流供應商的信息可以在神州博海的智慧關務系統(tǒng)里進行維護，如圖：
維護好的報關行信息在企業(yè)制單環(huán)節(jié)的預錄入模塊中直接導入，企業(yè)還可以在用戶管理模塊授權報關行進行錄入操作，對于有多家合作報關行的企業(yè)可以通過數(shù)據隔離配置，讓報關行只能看到自己代理的報關數(shù)據。
事中管理：采購合同的合規(guī)條款和動態(tài)監(jiān)管
建議企業(yè)和物流報關供應商簽訂正式合同的時候，應當明確責任劃分，同時加入合規(guī)申報、貿易安全等合規(guī)條款，正如礎貳翱認證標準要求企業(yè)和供應商簽署的補充協(xié)議中加入符合貿易安全的條款，或者提供企業(yè)的合規(guī)承諾書等自我聲明文件，這也是一種將合規(guī)風險降低的體現(xiàn)。
在篩選出合格的物流報關供應商后，還應該對其進行動態(tài)監(jiān)管，定期進行評估，確保其持續(xù)符合企業(yè)的合規(guī)要求。比如，可以建立黑名單或者建立物流報關供應商等級管理制度。
事后管理：違規(guī)行為調查及處理
企業(yè)應該對進出口報關活動中出現(xiàn)的違規(guī)行為開展調查，了解事件的詳細過程，厘清違規(guī)責任的歸屬。
同時，參考企業(yè)的合規(guī)管理制度，采取有效防止違規(guī)行為再次發(fā)生的措施（比如處罰），提升物流報關供應商的合規(guī)意識。
企業(yè)可以利用神州博海的智慧關務系統(tǒng)查詢企業(yè)報關單的實際發(fā)生的刪改單記錄、被記錄差錯、報關單查驗記錄，如下圖:
合規(guī)培訓和宣傳
1
2
3
對報關行企業(yè)來說，采取相應的措施，對委托企業(yè)所提供情況的真實性進行合理審查，明確雙方責任，降低合規(guī)風險，也是必要的。
本文作者：朝顏
以上觀點僅代表作者本人經驗與理解
請以官方解讀為準
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